Michał Pysiewicz, doradca podatkowy, Gekko Taxens: Niedokończone procesy legislacyjne oraz prezydenckie weta sprawiają, że tylko część z projektowanych zmian przepisów wejdzie w życie w 2026 r. Mimo to kwestie podatkowe nadal będą w najbliższych miesiącach budzić wzmożone zainteresowanie ze strony przedsiębiorców – również z branży motoryzacyjnej. Najważniejsze wyzwania związane są z regulacjami dotyczącymi podatków dochodowych oraz VAT – w związku z obowiązkami wynikającymi z KSeF.W kontekście podatków rok 2025 był okresem istotnych zmian legislacyjnych oraz intensywnych przygotowań do kolejnych reform, które w najbliższych latach w sposób zasadniczy wpłyną na funkcjonowanie podatników.
Kluczowe wyzwania w 2025 r.
Jednym z kluczowych obszarów pozostawał Krajowy System e-Faktur. Pomimo odroczenia terminu obowiązkowego e-fakturowania, już w 2025 r. wielu podatników podjęło działania przygotowawcze do wdrożenia KSeF, obejmujących m.in. dostosowanie systemów księgowych, procesów fakturowania oraz procedur wewnętrznych. Upływający rok przyniósł również rewolucyjną reformę podatku od nieruchomości, wynikającą z wprowadzenia nowych definicji oraz doprecyzowania kluczowych pojęć w wielu przypadkach, co wymusiło na podatnikach ponowną analizę posiadanego majątku i sposobu jego opodatkowania. Niestety już po pierwszych miesiącach obowiązywania nowych przepisów widać, że nie udało się wyeliminować niektórych wątpliwości interpretacyjnych, a organy podatkowe podejmują próby opodatkowania obiektów, które w założeniu ustawodawcy miały nie podlegać podatkowi od nieruchomości, jak mobilne kontenery.
false
© Gekko TaxensDużo działo się również w kwestii podatków dochodowych. Najwięksi podatnicy zostali zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych w strukturach elektronicznych, które umożliwiają raportowanie zgodne ze strukturą JPK_CIT, a także do przygotowania się na dalszą cyfryzację raportowania podatkowego. Część podmiotów z branży motoryzacyjnej – między innymi dealerów i importerów o niskiej rentowności bądź na stracie – po raz pierwszy zapłaciła krajowy podatek minimalny. Dużych międzynarodowych grup mógł dotyczyć również tzw. globalny podatek minimalny, co wiąże się z koniecznością koordynacji rozliczeń na poziomie międzynarodowym oraz zwiększeniem obciążeń w obszarze compliance.
Co w roku 2026?
Przepisy w zakresie podatków dochodowych pozostaną istotnym tematem dla przedsiębiorców także w 2026 r. Od 1 stycznia wejdą w życie obniżone limity amortyzacji – z 150 do 100 tys. zł – dotyczące samochodów o emisji CO₂ przekraczającej 50 g/km, a więc wszystkich pojazdów spalinowych oraz większości hybryd. Podmioty, które są właścicielami aut firmowych lub korzystają z nich na podstawie leasingu finansowego, nadal będą mogły stosować dotychczasowe limity. Odmienna sytuacja dotyczyć będzie pojazdów użytkowanych w ramach leasingu operacyjnego lub najmu – w ich przypadku nie przewidziano przepisów przejściowych, co oznacza konieczność zmiany obecnych zasad rozliczeń i uwzględniania niższego limitu kosztów podatkowych. Warto podkreślić, że zmiany te są konsekwencją nowelizacji przepisów uchwalonej jeszcze w 2021 r.
W przyszłym roku rozszerzy się obowiązek raportowania na potrzeby JPK_CIT i JPK_PIT – będzie on dotyczył większości podatników. Ministerstwo Finansów planuje jednak wydłużenie terminu raportowania (co do zasady do 31 lipca zamiast 31 marca), ale nie będzie to zwalniać z obowiązku prowadzenia ksiąg w określonej strukturze.
Największym wyzwaniem dla firm z branży motoryzacyjnej może być jednak wdrożenie e-fakturowania w ramach KSeF. Największe firmy o sprzedaży powyżej 200 mln zł obowiązek ten obejmie 1 lutego, a pozostałe 1 kwietnia 2026 r. Ze strony części podatników już dobiegają głosy, że do tego czasu, między innymi z uwagi na kwestie techniczne, związane z posiadanymi systemami finansowo-księgowymi i modyfikacjami, których wymaga KSeF, nie uda im się w pełni zrealizować ustawowych wymogów. Sytuację może komplikować fakt, że dopiero w grudniu Ministerstwo Finansów opublikowało końcowe wersje pierwszych rozporządzeń, które porządkują zasady fakturowania w KSeF. Kolejne przepisy porządkowe dotyczące e-fakturowania będą wchodzić w życie w najbliższych miesiącach.
Jednocześnie można zauważyć, że kluczowe trudności, z jakimi przedsiębiorcy będą mierzyć się w najbliższym czasie, nie wynikają z regulacji przyjętych w ostatnich miesiącach, lecz z przepisów uchwalonych wcześniej. Dotyczy to w szczególności takich obszarów jak KSeF, JPK_CIT czy zmiany zasad amortyzacji. Skala nowelizacji mogłaby być większa, jednak Ministerstwo Finansów nie zakończyło prac legislacyjnych nad częścią projektów opublikowanych w ostatnim czasie, a niektóre ustawy zostały objęte wetem Prezydenta. W efekcie przedsiębiorstwa z sektora motoryzacyjnego nie będą w najbliższym okresie objęte niekorzystnymi regulacjami odnoszącymi się m.in. do darowizn samochodów poleasingowych, estońskiego CIT, fundacji rodzinnych czy podwyższenia podatku od wygranych w konkursach. Nie można jednak wykluczyć, że część z tych propozycji powróci i ostatecznie zostanie uchwalona.
Podobnie sprawy mają się z nowymi kompetencjami kontrolerów Państwowej Inspekcji Pracy, którzy mieliby zyskać uprawnienia do stwierdzenia istnienia stosunku pracy, mimo że dany współpracownik wykonuje swoje zadania w oparciu o umowę zlecenie, dzieło bądź kontrakt B2B. Zgodnie z planem nowe regulacje miały wejść w życie 1 stycznia 2026 r., ale już wiadomo, że tak się nie stanie. Otwarte pozostają natomiast pytania o ostateczny kształt regulacji oraz o nowy termin wejścia ich w życie.
#1
